Generální finanční ředitelství vydalo aktualizovanou informaci k uplatňování DPH při bezúplatném dodání zboží, která se uplatňuje od 1. července 2026. Základní zákonná pravidla se nemění; aktualizovaná metodika však podrobněji vymezuje postup při stanovení hodnoty darovaného zboží a dokládání okolností, které tuto hodnotu ovlivňují.

Základní princip zůstává beze změny

Pokud plátce při pořízení zboží oprávněně uplatnil nárok na odpočet DPH, musí při jeho následném bezúplatném dodání zpravidla odvést DPH na výstupu.

Pokud plátce zboží již nakupuje s úmyslem je bezúplatně dodat, nemůže si zpravidla uplatnit odpočet DPH a následné darování není předmětem daně, s výjimkou případů uvedených v zákoně. 

U nakoupeného zboží se základ daně stanoví podle jeho aktuální zbytkové hodnoty ke dni darování. Zohledňuje se zejména fyzické a morální opotřebení. Jako zjednodušení lze vycházet také z reálné tržní ceny, nejvýše však do hodnoty původního nákupu. U zboží získaného jinak, než koupí se vychází z ceny obdobného zboží, případně z nákladů na jeho pořízení nebo výrobu.

Kdy se může základ daně blížit nule?

Minimální nebo zlomkový základ daně může být obhajitelný u zboží, které je stále použitelné, ale již jej nelze za běžných podmínek prodat. Typicky se může jednat například o:

• potraviny blížící se datu spotřeby nebo minimální trvanlivosti,
• zboží s poškozeným obalem nebo nesprávným označením,
• rychle se kazící zboží,
• textil s drobnými vadami nebo nekompletními velikostními řadami,
• sezonní kolekce po skončení prodejní sezony, pokud snížení jejich hodnoty vyplývá z prokazatelně uplatňované obchodní politiky.

Naopak u běžně obchodovaného zboží, jako jsou mobilní telefony, notebooky nebo kancelářské potřeby, zpravidla nelze hodnotu blížící se nule odůvodnit pouze charitativním nebo sociálním účelem darování.

Co nová metodika zdůrazňuje?

Ve srovnání s předchozí informací GFŘ z roku 2023 se nemění samotný zákonný princip. Hlavní posun spočívá v požadované úrovni dokazování. Metodika nově podrobněji pracuje například s textilem a sezonním zbožím a zdůrazňuje, že snížení hodnoty musí vycházet z objektivních a doložitelných okolností.

Pokud je nízká hodnota zboží důsledkem interní obchodní politiky, například pravidelné obměny sezonních kolekcí, musí plátce prokázat, že jde o dlouhodobě a skutečně uplatňovanou strategii. Nestačí tedy pouze interně rozhodnout, že je zboží po sezoně neprodejné. Samotné tvrzení, že sezóna skončila, proto nemusí pro obhájení nižšího základu daně postačovat. Plátce by měl mít k dispozici formalizovaná pravidla pro zlevňování a vyřazování zboží a současně doložit, že po stanoveném okamžiku již nebylo dané zboží dále nabízeno, a to ani prostřednictvím jiných prodejních kanálů, například outletů.

Jaké podklady by měl mít plátce k dispozici?

Pro obhájení sníženého základu daně mohou sloužit zejména:

• interní pravidla pro zlevňování a vyřazování zboží,
• skladová evidence a historie cenových úprav,
• dokumentace slevových a marketingových akcí,
• fotografie zboží nebo prodejních míst,
• doklady o předchozích pokusech zboží prodat,
• darovací smlouvy a předávací protokoly,
• evidence příjemce, rozsahu a data darování.

Při darování prostřednictvím charitativní nebo sociální organizace by měl plátce doložit také to, že příjemce je schopen deklarovaný účel materiální pomoci skutečně naplnit.

Řešíte DPH při darování zboží?

Naši daňoví specialisté vám pomohou správně nastavit postup, posoudit konkrétní situaci i připravit potřebnou dokumentaci. Ozvěte se nám a předejděte zbytečným rizikům při daňové kontrole.

Více zde