Rada Evropské unie aktualizovala seznam jurisdikcí nespolupracující v daňové oblasti

Rada Evropské unie nově zařadila 3 jurisdikce, a to Antiguu a Barbudy, Belize a Seychely, na unijní seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. Zároveň byly z tohoto seznamu vyňaty Britské Panenské ostrovy, Kostarika a Marshallovy ostrovy, které provedly změnu jejich daňových právních předpisů a postupů. V současné době figuruje na unijním seznamu celkem 16 jurisdikcí.

Co to je unijní seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti?

V souvislosti s boji proti daňovým únikům a vyhýbáním se daňové povinnosti zavedla Rada EU od roku 2017 seznam států, které nesplnily své závazky týkající se dodržování kritérií řádné správy v oblasti daní ve stanoveném termínu, nebo které zcela odmítly tyto závazky plnit. 

Jurisdikce jsou prověřovány na základě 3 kritérií: 

• daňová transparentnost, 
• spravedlivé zdanění
• a opatření proti erozi základu daně a přesouvání zisku. 

V případě nesplnění některého z těchto kritérií, budou zařazeny na seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. Informace k aktuálnímu seznamu jurisdikcí lze najít v příloze I. a II. závěrů Rady o unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. Unijní seznam je aktualizován dvakrát do roka a příští aktualizace je naplánována na únor 2024. 

Co to pro Vás znamená?

Pro účely daní z příjmů podle § 38fa odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů, v aktuálním znění, se hledí na příjmy vycházející z činnosti ovládané zahraniční společnosti, která je k okamžiku skončení svého zdaňovacího období daňovým rezidentem státu uvedeného na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti, nebo na stálou provozovnou umístěnou v takovém státě, a nakládání s jejím majetkem, ze kterého plynou v daném zdaňovacím období příjmy, tak jako by byly příjmy uskutečněny ovládající společností na území České republiky. 

Tato skutečnost má za následek pro účely daně z příjmů přesun daňové rezidentury zahraniční ovládané společnosti do České republiky. Příjmy zahraniční společnosti jsou zahrnuty do příjmů české mateřské společnosti a posuzují se dle platné české daňové legislativy.

Pokud tedy vlastníte podíl ve společnosti, která je rezidentem některých států evidovaných na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti, je nutné zahrnovat příjem ovládané společnosti do daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob české ovládající společnosti a řídit se českým zákonem. 

Tato změna se již bude týkat společností, jejichž zdaňovacím obdobím je hospodářský rok, který končí v listopadu 2023.

Tým PKF APOGEO Tax je připraven zodpovědět Vaše případné dotazy.

Autor: Vu Anh Dao