Když faktura zůstane nezaplacena: Co to znamená pro váš nárok na odpočet DPH?

S účinností od 1. ledna 2025 došlo ke změně v zákoně o dani z přidané hodnoty, konkrétně zavedením nové povinnosti pro plátce, kteří jako dlužníci neuhradí včas své závazky z přijatých zdanitelných plnění. Nové ustanovení § 74b zákona č. 235/2004 Sb. dopadá výhradně na situace, kdy si plátce uplatnil nárok na odpočet daně z přijatého plnění, avšak za toto plnění včasně nezaplatil.

V případě, že nedojde k úhradě faktury do šesti měsíců od její splatnosti (celé nebo části), je dlužník povinen provést opravu nároku na odpočet a již nárokované DPH v odpovídající výši vrátit. Tato oprava se provádí z neuhrazené části plnění, nikoli z celé částky. Pokud tedy byla faktura uhrazena jen částečně, snížení nároku se vztahuje pouze na rozdíl. 

Po následném uhrazení může dlužník svůj nárok opět navýšit, a to nejdříve za období, kdy k úhradě skutečně došlo. Navýšení nároku je možné nejpozději do 2 let. U čtvrtletních plátců platí, že pokud dojde k úhradě pohledávky v rámci čtvrtletí, kdy by jinak nastala povinnost k opravě, žádná oprava se neprovádí.

Je nutné upozornit, že nová úprava se nevztahuje na plnění, u přenesené daňové povinnosti (reverse chargé). Dále platí, že k opravným pohybům dochází pouze jednostranně, tzn. bez potřeby opravného daňového dokladu od dodavatele.

Plátci tak budou muset nově klást větší důraz na sledování splatnosti svých závazků a pečlivé vedení evidence neuhrazených pohledávek, zejména s ohledem na to, které z nich již překročily šestiměsíční lhůtu od data splatnosti. 

Potřebujete-li pomoc s implementací této změny do praxe nebo vedením daňové agendy, neváhejte se obrátit na naše daňové oddělení.