Soud zpřesnil pravidla pro odpočet na výzkum a vývoj: projekt musí být kompletní

V říjnu 2025 se Nejvyšší správní soud (ve sporu č. 1 Afs 341/2024-29) zabýval otázkou, jak přesně musí být zpracován projekt výzkumu a vývoje, aby si společnost mohla uplatnit daňový odpočet na podporu výzkumu a vývoje podle § 34a a § 34c zákona o daních z příjmů. Zákon stanoví, že projekt musí být vyhotoven před zahájením prací a musí obsahovat všechny předepsané náležitosti, včetně popisu způsobu kontroly a hodnocení postupu a výsledků projektu.

NSS rozhodl o následujících bodech:

• Projekt výzkumu a vývoje musí být kompletní už při jeho zahájení.
• Nestačí obecné formulace typu „projekt bude průběžně kontrolován“.
• V rámci projektu musí být konkrétně popsáno, KDO, JAKÝM ZPŮSOBEM, JAK ČASTO a podle JAKÝCH KRITÉRIÍ bude průběh a výsledky prací kontrolovat a hodnotit.

Pokud některá z povinných, výše uvedených, náležitostí chybí (například právě způsob kontroly a hodnocení), projekt nesplňuje požadavky zákona a nelze uplatnit daňový odpočet na výzkum a vývoj, i kdyby výzkumné činnosti skutečně probíhaly. Dále soud také zdůraznil, že nedostatky v projektové dokumentaci nelze dodatečně napravit. Projekt musí být kompletní již před zahájením a nelze ho doplňovat ani v průběhu, ani po ukončení prací.

Vzhledem k tomu, že výzkum a vývoj může představovat významnou úsporu na dani přes odečitatelnou položku od základu daně, je formální správnost projektové dokumentace zcela zásadní. Pokud si nejste jistí, zda Vaše projekty splňují všechny formální i věcné podmínky, nebo chcete mít jistotu při daňové kontrole, neváhejte se obrátit na daňový tým PKF APOGEO.

Kontaktujte nás

Autor: Eliška Poláková a Daniel Vladyka