Přestěhování do České republiky, zahájení podnikání nebo příjmy ze zahraničí mohou výrazně změnit vaše daňové povinnosti. U expatů přitom často nejde jen o samotné podání daňového přiznání. Zásadní je správně určit daňovou rezidenci, posoudit jednotlivé zdroje příjmů a zohlednit pravidla mezinárodního zdanění. Nastavení na začátku rozhoduje o tom, zda se vyhnete zbytečným komplikacím, dodatečným povinnostem i riziku dvojího zdanění.

Přestěhovali jste se do ČR?

Přestěhování zpravidla mění to, kde a v jakém rozsahu své příjmy zdaňujete. Rozhoduje daňová rezidence, a ta se neposuzuje podle občanství ani podle adresy trvalého pobytu. Podle českých pravidel je podstatné především to, zda zde máte bydliště, tedy stálý byt s úmyslem se v něm trvale zdržovat, a jak dlouho se tu v průběhu roku zdržujete. Máte-li vazby na více států, výsledek dále upravuje příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění, která postupně posuzuje stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a státní příslušnost. Často zmiňovaná hranice 183 dnů je tedy jen jedním z kritérií, nikoli konečnou odpovědí.

Praktický dopad je zásadní: český daňový rezident zdaňuje v České republice své celosvětové příjmy, zatímco nerezident zdaňuje jen příjmy ze zdrojů na území ČR.

Začínáte podnikat jako OSVČ?

Zahájení podnikání v České republice vyžaduje víc než ohlášení živnosti. Je potřeba zvolit způsob uplatnění výdajů, skutečné výdaje, výdajový paušál, případně režim paušální daně, nastavit evidenci příjmů a výdajů, provést registrace u finančního úřadu, správy sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovny a posoudit, jak se do českého daňového přiznání promítnou příjmy od zahraničních klientů.

Samotná skutečnost, že fakturujete do zahraničí nebo přijímáte platby na zahraniční účet, neznamená, že tyto příjmy nepodléhají českému zdanění. Pozornost si zaslouží i DPH, u přeshraničních služeb může povinnost registrace vzniknout dřív, než dosáhnete obratového limitu. Rozhodující je vždy konkrétní daňová situace, vaše rezidence a charakter vykonávané činnosti.

Potřebujete podat daňové přiznání?

Povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob závisí na struktuře vašich příjmů i na vašem daňovém postavení. U expatů bývá klíčové určit nejen to, zda je nutné přiznání podat, ale především to, ve kterém státě má být konkrétní příjem zdaněn. Týká se to příjmů ze zaměstnání, z podnikání, z nájmu, z investic i dalších zahraničních zdrojů.

Lhůta pro podání se odvíjí od způsobu podání, základní lhůta činí tři měsíce po skončení kalendářního roku, elektronické podání ji prodlužuje o měsíc a zpracování přiznání daňovým poradcem o další tři měsíce. Zastoupení poradcem tak vedle odborného posouzení přináší i více času na doložení zahraničních příjmů.

Nejste si jisti svou daňovou rezidencí?

Nejasná rezidence je nejčastějším zdrojem sporů v přeshraničním zdanění. Typicky nastává tehdy, když žijete v České republice, pracujete pro zahraniční společnost a současně máte rodinné nebo ekonomické vazby v jiné zemi. V takové situaci vás mohou za svého rezidenta považovat oba státy a spor mezi nimi řeší až rozhraničovací kritéria příslušné mezinárodní smlouvy.

Pro praxi je užitečné mít potvrzení o daňovém domicilu, které na žádost vydává finanční úřad a které často vyžadují zahraniční plátci příjmů, banky nebo investiční platformy. Určení rezidence je zároveň prvním krokem, od kterého se odvíjí zdanění všech ostatních příjmů, proto se vyplatí vyřešit ho dřív než cokoli jiného.

Máte příjmy ze zahraničí?

Zahraniční příjmy mají mnoho podob, od mzdy a příjmů z podnikání až po nájem, dividendy, úroky nebo výnosy z investic. Český daňový rezident je zpravidla musí zohlednit ve svém českém daňovém přiznání, a to i tehdy, když už byly zdaněny v zahraničí. Následně se posuzuje, jakým způsobem se zahraniční daň v Česku zohlední.

Spoléhat na to, že se o zahraničních příjmech finanční úřad nedozví, dnes není reálné. Banky i finanční správy si informace o účtech a příjmech automaticky vyměňují, takže nesrovnalosti se obvykle objeví se zpožděním několika let a spolu s úroky a sankcemi.

Chcete se vyhnout dvojímu zdanění?

Přeshraniční příjmy mohou podléhat zdanění ve více státech. Právě tomu mají zabránit smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které Česká republika uzavřela s desítkami zemí. Používají dvě základní metody: zápočet daně zaplacené v zahraničí a vynětí příjmu ze zdanění v Česku.

Který postup se uplatní, závisí na konkrétní zemi, druhu příjmu a znění příslušné smlouvy. Univerzální řešení pro všechny země a všechny druhy příjmů neexistuje, proto je zde přesné odborné posouzení namístě.

Jak vám pomůžeme

V přeshraničních daňových otázkách rozhoduje to, jestli souvislosti vyhodnotíte včas, ideálně dřív, než začnete v Česku podnikat, přijmete zahraniční příjem nebo vám vznikne povinnost podat přiznání. Posoudíme vaši daňovou rezidenci, strukturu příjmů i relevantní mezinárodní pravidla a navrhneme řešení odpovídající vaší situaci.

Daňový tým PKF APOGEO se specializuje na české a mezinárodní zdanění fyzických i právnických osob. Jsme součástí sítě PKF Global, takže vaši situaci umíme posoudit i z pohledu druhé země. Ozvěte se nám,  úvodní konzultaci lze absolvovat i online.

Kontaktujte nás