Daňová reforma na Kypru

Kyperská republika přistoupila s účinky od 1. ledna 2026 k rozsáhlé reformě daňového systému, která představuje největší změnu za více než 20 let. Reforma zasahuje klíčové oblasti, jako jsou zdanění právnických i fyzických osob, kapitálové výnosy a dividendy, a také daňovou administrativu s cílem je sladit národní systém s globálními standardy, zejména s minimálním daňovým rámcem druhého pilíře OECD, a současně zachovat konkurenceschopnost Kypru jako atraktivní destinace pro podnikání a investice.

Korporátní daň – nová základní sazba 

Nejdůležitější změnou je zvýšení daně z příjmů právnických osob z dosavadních 12,5 % na 15 %. Tento krok není pouhou formalitou, nýbrž reaguje na mezinárodní tlak a požadavky minimální efektivní daně. Přesto a právě proto, si Kypr zachovává atraktivní základní daňovou sazbu, která v kombinaci s odpočty, výjimkami a speciálními režimy umožňuje relativně nízké efektivní zdanění.

Jedním z těchto speciálních režimů je např. IP Box, který poskytuje preferenční zdanění příjmů z duševního vlastnictví. Podle tohoto systému je až 80 % zisku z oprávněných aktiv osvobozeno od daně, což efektivně snižuje sazbu korporátní daně z 15 % na pouhá 3 %. Tento režim podporuje investice do inovací, licencování a vývoje duševního vlastnictví.

Nejen proto Kypr zůstává žádanou destinací pro investory a mezinárodní společnosti nejen díky konkurenceschopné sazbě korporátní daně, ale také díky kombinaci dalších výhod, mezi které patří:

• stabilní právní prostředí,
• vstřícné podmínky pro podnikání
• rozsáhlá sít smluv o zamezení dvojího zdanění, 
• rozsáhlé daňové výjimky
• dostupnost odborných poradenských služeb
• funkční infrastruktura

Kypr zároveň zavedl srážkové daně (až 17%) na plnění spojeným osobám do tzv. „blacklisted“ (např. Rusko, Guam, Panama, BVI atd.) a „Low tax“ jurisdikcí (mimo EU), těmi se rozumí země uplatňující méně než 50% daňovou sazbu ve srovnání s Kyprem.

Ekonomická substance – klíč pro využití výhod

Má-li však být společnost považována za daňového rezidenta Kypru a podléhat zdanění v dané jurisdikci, musí prokázat skutečnou a významnou ekonomickou přítomnost v této zemi, tzv. ekonomickou substanci.

Co to prakticky znamená?

Nedostatek ekonomické substance může ohrozit využití výhod skýtaných dohodami o zamezení dvojímu zdanění, resp. označení holdingu za tzv. průtokový subjekt, potažmo způsobit daňové komplikace v souvislosti s dividendami, úroky, management fees a příp. licenčními poplatky.

Kritické body pro posouzení ekonomické substance:

1. klíčová rozhodnutí pro fungování společnosti by měla být přijímána na Kypru a řádně zdokumentována;
2. řádné zdokumentování pravidelných schůzí představenstva konaných fyzicky v zemi rezidenství společnosti; komplexní záznamy/archivace: důležité zápisy, usnesení a firemní dokumenty v sídle společnosti na Kypru;
3. dostupnost prostor v zemi rezidenství – směrnice hovoří o vlastních prostorách nebo o prostorách pro vlastní výlučné užívání; 
4.  ředitelé (z pohledu rezidenství, kvalifikace) – alespoň 1 z ředitelů by měl být kvalifikovaným daňovým rezidentem Kypru, schopný činit autonomní rozhodnutí;
5.  zaměstnání a funkce u třetích stran ve skupině – zaměstnání místního zaměstnance: Registrace zaměstnance u sociálního pojištění a vedení mzdové evidence;
6.  místní bankovní účet;
7.  standardy výkaznictví: příprava a ověření účetních závěrek na Kypru, audit;
8. kontaktnost (nikoli jen „registered office“), weby, tel. linky a identifikace domén.

Důsledky nesplnění požadavků na ekonomickou substanci

Neschopnost kyperské společnosti zajistit a udržovat dostatečnou ekonomickou substanci může mít vážné dopady, jako např.:

• Ztráta daňové rezidence – bez prokázání efektivního řízení a rozhodovacích pravomocí na Kypru může společnost ztratit status daňového rezidenta.
• Sankce a pokuty – nedodržení požadavků může vést k finančním postihům ze strany kyperských i mezinárodních orgánů.
• Reputační riziko – porušení pravidel ekonomické substance může negativně ovlivnit vztahy se zákazníky, partnery a investory.
• Bankovní omezení – bez dostatečné substance mohou banky odmítnout otevření účtu nebo zrušit stávající účty.
• Zvýšená daňová kontrola – společnosti bez substance mohou čelit častějším auditům, přehodnocování daňových závazků a potenciálním právním sporům.

Dodržování principů ekonomické substance je proto klíčové nejen pro využití daňových výhod Kypru, ale i pro stabilní a bezpečný provoz společnosti. Se správným nastavením ekonomické substance mohou firmy i nadále plně využít nového rámce a zachovat tak výhody Kypru jako strategické daňové a investiční jurisdikce. Díky našim zkušenostem a spolupráci s ověřenými partnery jsme schopni klientům pomoci s nastavením a udržováním ekonomické substance, správou řízení a administrativy, finančním compliance a dalšími aspekty, které zajišťují plné využití výhod kyperského daňového systému a minimalizují rizika.

Nechte si zkontrolovat substance dřív, než je začne řešit banka nebo správce daně. Uděláme rychlý review, identifikujeme slabá místa a připravíme kroky k nápravě včetně dokumentace a governance.

Kontaktujte nás