Převodní ceny (transfer pricing) jsou ceny za zboží, služby, licence nebo financování sjednané mezi spojenými osobami. Spojenou osobou přitom není jen matka a dcera, stačí splnit procentní podíl na kapitálu nebo hlasovacích právech, spojení přes vedení či kontrolu, osoby blízké, a podle § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů dokonce osoby, které vytvořily právní vztah převážně za účelem snížení základu daně. A pozor, pravidlo platí i pro čistě tuzemské transakce, nejen pro přeshraniční.

Klíčová otázka je vždy stejná: dohodli by si stejnou cenu dva nezávislí partneři? Pokud ne, musí mít rozdíl legitimní obchodní důvod  a ten musí být doložitelný. „Skupinová dohoda" jako vysvětlení neobstojí.

1. Při uzavírání smluv ve skupině

Nejlevnější okamžik je ten první. Když se nastavuje vnitroskupinová smlouva, rozhoduje se zároveň o funkčním a rizikovém profilu firmy  a tím i o tom, jaká ziskovost jí bude příslušet. Zvolte vhodnou metodu dle pokynu GFŘ a podložte ji srovnávací analýzou dřív, než začnete fakturovat. Dokumentace sestavená až zpětně má nesrovnatelně nižší důkazní sílu.

2. Průběžně, zejména u významných transakcí

Trh se hýbe, marže se propadají, přijde restrukturalizace nebo nový výrobek. Nastavení, které bylo tržní před třemi lety, dnes tržní být nemusí. U významných transakcí proto sledujte skutečnou ziskovost proti tržnímu rozpětí průběžně, ne až po roce, jinak zjistíte problém ve chvíli, kdy už ho nelze opravit.

3. Při uzávěrce a daňovém přiznání

Poslední kontrolní bod. Porovnejte sjednané ceny a dosažené výsledky s podklady, vyhodnoťte odchylky a promítněte je do účetnictví a daní. Zároveň se tu plní jediná skutečně povinná TP položka - samostatná příloha Přehled transakcí se spojenými osobami. Vyplňuje ji poplatník, který splní alespoň jedno kritérium: aktiva, roční úhrn čistého obratu, nebo počet zaměstnanců. Právě z těchto příloh si finanční správa vybírá daňové subjekty ke kontrole.

Jak to dopadá, když se to podcení

Rozsudek NSS z 27. 2. 2026, čj. 8 Afs 229/2024-97: výrobní společnosti byla za jediné zdaňovací období doměřena daň téměř 17 mil. Kč a penále přes  3 mil. Kč, protože její provozní ziskovost (−0,42 %) ležela pod dolní hranicí tržního rozpětí. Spor se týká období 2016/2017 a po deseti letech stále neskončil, NSS věc vrátil krajskému soudu.

Rozsudek Krajského soudu v Hradci Králové z 26. 4. 2023, čj. 31 Af 21/2022-99: smluvní výrobce nezahrnul do nákladové základny odpisy oceňovacího rozdílu ve výši 1 mld. Kč. Soud potvrdil doměrek s tím, že rozhodná je ekonomická souvislost nákladu s řízenou transakcí, daňová neuznatelnost je pro převodní ceny irelevantní.

K doměřené dani se přičte penále a úrok z prodlení. Nejpodceňovanějším rizikem je ale dvojí zdaněním, kdy protistrana v druhém státě svůj základ daně automaticky nesníží a náprava vyžaduje zdlouhavé mezistátní řízení.

Dobrá zpráva je, že kdo odchylku odhalí sám a podá dodatečné přiznání, penále neplatí. U významných transakcí lze cenu navíc předem potvrdit závazným posouzením finanční správy (§ 38nc ZDP, správní poplatek 10 000 Kč). Případně si lze nechat vypracovat znalecký posudek jako podklad pro sestavení TP dokumentace.

Potřebujete správně nastavit své převodní ceny? Nastavení s vámi rádi projdeme, od rychlé revize rizik po kompletní dokumentaci a zastupování v kontrole.

Kontaktujte nás