Změna podmínek paušální daně

V nedávném TAX FLASH jsme vás informovali o tom, že byl v rámci Poslanecké sněmovny schválen nový daňový balíček. Jednou z plánovaných změn je změna podmínek paušálního režimu. 

Aktuální znění

S účinností od 1. ledna 2021 byl zaveden tzv. paušální režim pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob. V aktuálním znění smí do režimu vstoupit osoba, která není plátcem DPH, a tedy nepřekročí obrat pro DPH ve výši 1 mil. Kč. A zároveň splní další zákonné podmínky. Byla stanovena částka zálohy na paušální daň, která se každý rok měnila v závislosti na minimálním vyměřovacím základu pro zdravotní a sociální pojistné. Pro rok 2022 byla záloha ve výši 5 994 Kč. Součástí zálohy je záloha na daň ve výši 100 Kč, záloha na sociální pojistné ve výši 3 267 Kč a záloha na zdravotní pojistné ve výši 2 627 Kč.

Navrhované změny

Nyní se projednává novela zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve které se mění také podmínky pro změnu paušální daně. Jelikož se projednává zvýšení obratu pro registraci k DPH na 2 mil. Kč, navrhuje se také zvýšení hranice pro registraci do paušálního režimu. Projednává se také zvýšení hranice příjmů z kapitálového majetku, nájmu a ostatních příjmů, kterých poplatník smí před dnem zahájení činnosti dosáhnout, a to na 25 000 Kč z původních 15 000 Kč. 

Hlavní změnou je ovšem zavedení 3 paušálních pásem, a tedy 3 různých záloh. Do prvního pásma se může přihlásit poplatník, jehož příjmy ze samostatné činnosti nepřekročí 1 mil. Kč. Dále se může přihlásit také poplatník, s příjmem ze samostatné činnosti do výše 1,5 mil. Kč a alespoň u 75 % těchto příjmů uplatňuje výdajový paušál 60 % nebo 80 %. Do prvního pásma se může přihlásit i poplatník s příjmy do 2 mil. Kč, avšak alespoň u 75 % těchto příjmů využije výdajový paušál 80 %. Do druhého pásma se přihlásí poplatník s příjmy do 1,5 mil. Kč bez ohledu na výdaje a poplatník s příjmy do 2 mil. Kč, pokud alespoň u 75 % příjmů uplatní paušální výdaje ve výši 60 % nebo 80 % příjmů. Do třetího pásma může vstoupit poplatník, jehož příjmy nepřesáhly 2 mil. Kč.

Výše zálohy pro první pásmo je 6 208 Kč, z čehož je záloha na daň z příjmů 100 Kč. Poplatník ve druhém pásmu bude platit zálohy ve výši 16 000 Kč, z toho je 4 963 Kč záloha na daň z příjmů. Záloha ve třetím pásmu je 26 000 Kč, z čehož je záloha na daň 9 320 Kč.

Zavádí se také administrativní zjednodušení při ukončení paušálního režimu, kdy bude možné podat tzv. společné oznámení. Dle dosavadní úpravy lze využít společné oznámení při zahájení činnosti a vstupu do paušálního režimu. Nově tedy i při ukončení paušálního režimu může poplatník podat správci daně oznámení ukončení samostatné činnosti, spolu s tímto oznámením podá správci daně i údaje požadované v oznámeních podávaných pro okresní správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu, které poté správce daně těmto institucím předá. 

Přechodná ustanovení

Nutností pro vstup do paušálního režimu je podání Oznámení o vstupu do paušálního režimu, ve kterém poplatník uvede pásmo, do kterého se chce registrovat. Pokud byl poplatník v paušálním režimu k 31. 12. 2022 a nepřestal jim po uplynutí tohoto data být, je automaticky zařazen do prvního pásma paušálního režimu, pokud nepodá oznámení o změně pásma. 

Pokud poplatník podal žádost o zrušení registrace k DPH, avšak oznámení o zrušení registrace mu nebylo doručeno do 31. 12. 2022, pak se k 1. 1. 2023 nepovažuje za plátce daně, jestliže mu bude takovéto oznámení doručeno nejpozději do 16. 1. 2023. 

Autor: Karolína Hricová  - Tax Consultant

Zdroj