Novinky ve zdaňování zaměstnanců roku 2023

Tak jako každý rok se i pro rok 2023 změnila výše minimální mzdy, a to z původních 16 200 Kč na 17 300 Kč. V závislosti na minimální mzdě se tedy zvyšuje také zvýšení slevy za umístění dítěte.

Byl také zvýšen maximální roční vyměřovací základ pro odvod pojistného na sociální zabezpečení, a to na částku 1 935 552 Kč. Tato částka je zároveň také důležitá v oblasti zdanění příjmů fyzických osob. U příjmů, které nedosahují této hodnoty bude využita sazba 15 %. Pokud však příjem u fyzických osob tuto částku překročí, budou příjmy nad tento limit zdaněny sazbou 23 %. Při přepočtu na měsíční mzdu je hranice příjmů 161 296 Kč. 

Velkou změnou je zvýšení limitu pro povinnost podání daňového přiznání. Nyní měli fyzické osoby povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob, pokud jejich zdanitelné příjmy překročily 15 000 Kč. Nově je limit stanoven na částku 50 000 Kč. Nový limit se ovšem uplatní až při podání daňového přiznání za rok 2023, tedy v roce 2024. Změna nastane také u zaměstnanců, kteří mají i příjmy jiné než ze zaměstnání. Doteď platilo, že pokud příjmy zaměstnance mimo příjmů ze zaměstnání u svého zaměstnavatele přesáhnou 6 000 Kč za rok, nemůže být provedeno roční zúčtování a zaměstnanec tak musí podat daňové přiznání. Nově se tento limit zvyšuje na 20 000 Kč. 

Zvyšuje se rozhodný příjem zaměstnanců zakládající účast na nemocenském pojištění, a to na 4 000 Kč měsíčně. S tímto souvisí také zvýšení rozhodného příjmu pro účast na pojistném na sociální a zdravotní pojištění pro zaměstnance využívající dohodu o pracovní činnosti, který je také zvýšen ze současných 3 500 Kč na 4 000 Kč měsíčně. 

Velkou novinkou je možnost využití slevy na pojistném na sociální zabezpečení u vybraných zaměstnanců na zkrácený úvazek. Z vyměřovacího základu zaměstnavatele tak bude moci být odvedeno jen 19,8 %. Od 1. února 2023 bude moci zaměstnavatel uplatnit měsíčně slevu 5 % z úhrnu vyměřovacích základů zaměstnanců ve zkráceném poměru, pokud:

• pracovní doba je alespoň 8 hodin, ale nepřekročí 30 hodin týdně,
• vyměřovací základ ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele nepřesáhne 1,5násobek průměrné mzdy a
• vyměřovací základ ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele připadající na 1 hodinu z úhrnu odpracovaných hodin v kalendářním měsíci nepřesáhne 1,15 % průměrné mzdy.

Zároveň musí být splněno, že se jedná o vybrané kategorie zaměstnanců, kterými jsou:

• osoby starší 55 let,
• rodiče pečující o děti mladší 10 let,
• osoby pečující o osobu blízkou mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby,
• osoby se zdravotním postižením nebo
• osoby na rekvalifikaci.

Tato sleva je uplatněna také u osob mladších 21 let, a to bez ohledu na rozsah sjednané spolupráce. 

Záměr uplatňovat tuto slevu musí zaměstnavatel oznámit ČSSZ na tiskopise nejpozději ve lhůtě pro podání přehledu za daný kalendářní měsíc. Zaměstnavatel je také povinen vést evidenci o zaměstnancích, u kterých je tato sleva uplatněna.