Spotřební daň: nejčastější chyby a jejich opravy

Spotřební daň tvoří významnou část příjmů státního rozpočtu a dopadá na vybrané výrobky, kterými jsou minerální oleje, líh, pivo, vína a meziprodukty, tabákové výrobky a surový tabák. 

Nejčastější chyby při přiznání ke spotřební dani

V praxi se nicméně stále objevují chyby při uplatnění spotřební daně, což podnikatelům přináší dodatečné finanční náklady, ale také i zvýšenou administrativní zátěž. Jednou z častých chyb při sestavování přiznání k spotřební dani je uvedení nesprávné sazby daně. Další chyby, které mohou nastat při zpracování přiznání k spotřební dani jsou nesprávně uvedené měrné jednotky, kdy např. podnikatel uvede u lihu objem v kilogramech namísto v litrech. Rovněž je nutné přistupovat obezřetně ke klasifikaci jednotlivých produktů. Alkoholový nápoj s vysokým obsahem alkoholu klasifikovaný jako víno rovněž ovlivňuje výši spotřební daně deklarované v přiznání.

Jak opravit chyby – opravné vs. dodatečné přiznání

Má-li být spotřební daň vyšší než dosud tvrzená daň v řádném daňovém přiznání, je podnikatel povinen podat dodatečné daňové přiznání a rozdíl oproti poslední známé dani hradit. Naopak, pokud má být daň nižší oproti dani tvrzené v řádném daňovém přiznání, je podnikatel oprávněn podat dodatečné daňové přiznání. Dodatečné daňové přiznání je nutné podat do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl zjištěn rozdíl oproti poslední dani uvedené v řádném daňovém přiznání. 

Dodatečné daňové přiznání se podává na totožném tiskopise jako je řádné daňové přiznání, přičemž se v jeho hlavičce uvede, že se jedná o dodatečné daňové přiznání a den, kdy byly zjištěny skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatečné daňové přiznání. V dodatečném daňovém přiznání se uvádí pouze rozdíly od údajů, ze kterých byla stanovena poslední známá daň. Pokud však podnikatel zjistí chybu v podaném přiznání a dosud neuplynula lhůta pro podání řádného daňové přiznání, podává se namísto dodatečného daňového přiznání opravné daňové přiznání. V opravném daňovém přiznání se uvádí veškeré údaje za dané období, jelikož správce daně k předchozímu (řádnému) podanému přiznání nepřihlíží. 

Sankce a úroky z prodlení

Při zjištění chyby v podaném přiznání po uplynutí lhůty pro jeho řádné podání, je nutné neotálet s podáním dodatečného daňového přiznání a úhrady dodatečně tvrzené daně. Ode dne původního termínu splatnosti do dne úhrady dodatečné daně, vyměří správce daně úrok z prodlení, a to počínaje 4. kalendářním dnem po dni původního termínu splatnosti. Úrok z prodlení činí pro 1. pololetí roku 2025 12 % p.a. 

Zjistí-li však až celní úřad během daňové kontroly, že byla nesprávně vyčíslena daň, uhradí podnikatel mimo úroku z prodlení i penále ve výši 20 % z částky doměřené daně. 

Doporučení pro podnikatele

Doporučujeme podnikatelům obezřetně vyplňovat již řádná daňová přiznání k spotřební dani. Tím podnikatel předejde jak dodatečným finančním nákladům spojených s vyměřeným úrokem z prodlení, ale i zvýšené administrativní náročnosti spojené s vyplněním dodatečného daňového přiznání. Pokud již nastane chyba v podaném řádném daňovém přiznání, doporučujeme dodatečné přiznání podat co nejdříve a rovněž bez zbytečného odkladu uhradit daň. Tím daňový subjekt minimalizuje případné sankce.

Nejste-li si jistí, jak daňové přiznání vyplnit, nebo potřebujete poradit při opravách, obraťte se na náš daňový tým.