Daňové aspekty osvobozeného příjmu z prodeje nemovitých věcí – na co si dát pozor a kdy se obrátit na odborníky

V rámci naší agendy daňových sporů se setkáváme s celou řadou případů, kdy správce daně doměří daňovou povinnost z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou nemovité věci s odůvodněním, že daňový poplatník neprokázal, že je příjem z prodeje nemovité věci osvobozen v souladu se zákonem o daních z příjmů. 

Aktuální legislativa v oblasti osvobození příjmů prodeje z nemovitých věcí nabízí poměrně širokou škálu možností, které se však liší v závislosti na tom, zda byla nemovitá věc pořízena do 31.12.2020 nebo po tomto datu, kdy došlo k poměrně zásadní novelizaci v této oblasti. Daňové subjekty často neznají veškeré okolnosti a související podmínky osvobození od daně z příjmů, a tak příjmy z prodeje nemovitých věcí bývají často předmětem doměření daně při jejich bližším zkoumání správcem daně. Z aktuální správní praxe, lze shrnout, že důvody doměření daně v této oblasti bývají nejčastěji následující:

• nesprávná aplikace možnosti osvobození příjmu z prodeje nemovité věci,
• absence důkazních prostředků pro prokázání osvobozeného příjmu z prodeje,
• nepodání oznámení o použití peněžních prostředků na uspokojení vlastní bytové potřeby, v případě využití tohoto podmíněného osvobození,
• nečinnost v případě výzev správce daně k prokázání nároku na osvobození,
• absence zastoupení při kontrolním postupu správce daně a z toho vzniklé procesní chyby v daňovém řízení,
• nesprávné stanovení nabývací ceny při neosvobozeném příjmu z prodeje nemovité věci, která byla nabytá darem,

Lze doporučit každý prodej nemovité věci zkonzultovat s odborníkem na tuto oblast a nechat si posoudit za jakých podmínek může být příjem z prodeje nemovité věci osvobozen. Správce daně prověřuje každý prodej nemovité věci, jelikož mu je umožněn přístup do katastru nemovitých věcí a má zde přístup ke kupním smlouvám, které následně porovnává na daňová přiznání fyzických osob. Jestliže daňové přiznání neobsahuje příjem z prodeje nemovité věci, která by byla osvobozena od daně z příjmů např. na základě uplynutí časového testu (pro nemovité věci nabyté do 31.12.2020 5 let, pro nemovité věci nabyté po 1.1.2021 10 let) a správci daně vzniknou pochybnosti o osvobozeném příjmu z prodeje, je téměř jisté, že správce daně bude tuto skutečnost prověřovat prostřednictvím oficiální výzvy daňovému subjektu a zahájením jednoho z kontrolních postupů dle daňového řádu. V takovém případě doporučujeme se za včas obrátit na odborníky na tuto oblast. 

Náš tým daňových sporů je v kombinaci s našimi odborníky na hmotné právo daňové připraven Vám být nápomocen jak před prodejem nemovité věci, tak v případě prověřování této oblasti ze strany správce daně.