Změny v zákoně o daních z příjmů schválené Poslaneckou sněmovnou

V rámci třetího čtení byl Poslaneckou sněmovnou schválen návrh zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele. Návrh nyní směřuje k projednání do Senátu, přičemž lhůta pro jeho projednání končí 2. srpna 2025. Součástí tohoto návrhu jsou změny v několika zákonech, a to včetně změn zákona o daních z příjmů. Níže uvádíme přehled klíčových změn

Benefity zaměstnanců

V § 6 odst. 9 písm. d) ZDP se nově výslovně stanoví, že osvobození se vztahuje pouze na plnění, která nejsou mzdou, platem, odměnou, náhradou za ušlý příjem ani jiným plněním s vazbou na výkon práce. Tato úprava reaguje na nedávné rozhodnutí Nejvyššího správního soudu. 

Odpočet na výzkum a vývoj

Podstatná změna se týká uplatnění daňového odpočtu na výzkum a vývoj. Nově bude možné tento odpočet využít až v pěti bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích (oproti současným třem). Stejná lhůta bude nově platit i pro odpočet na podporu odborného vzdělávání.

Dochází také ke změně výše samotného odpočtu na vědu a výzkum. Podle nových pravidel bude možné uplatnit:

• 150 % výdajů vynaložených na výzkum a vývoj, a to do výše limitu pro zvýšenou sazbu odpočtu, a
• 100 % výdajů převyšujících tento limit.

Limit pro zvýšenou sazbu odpočtu činí 50 000 000 Kč a bude se poměrně upravovat v závislosti na délce období. Vzorec pro přepočet limitu je následující:

Poměr počtu dnů se zaokrouhlí na 4 desetinná místa a obdobím se rozumí zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání.

Zároveň se zavádí nové ustanovení § 34aa ZDP, které definuje tzv. odpočtový celek. Tím se rozumí skupina účetních jednotek v čele s ovládající osobou, která není sama ovládána jinou účetní jednotkou. V případě, že je poplatník členem takového celku, aplikuje se limit na zvýšený odpočet souhrnně za všechny jeho členy. Pokud je člen odpočtového celku současně ovládán jinou osobou mimo tento celek, zahrnuje se do limitu pouze poměrná část jeho výdajů podle výše podílu na základním kapitálu.

Veškeré tyto zmíněné změny se budou vztahovat až na zdaňovací období započatá po účinnosti návrhu tohoto zákona, která je plánovaná na 1. 1. 2026.

Sledujeme další legislativní vývoj a budeme Vás informovat o výsledku projednání v Senátu a případné finální podobě zákona. Pokud vás zajímá, jak se tyto změny mohou konkrétně dotknout vaší společnosti, neváhejte se na nás obrátit.