Dle vznikající vlády bude dokumentace převodních cen pro vybrané firmy povinná!

Převodní ceny pod kontrolou: jak předejít daňovým rizikům a posílit důvěryhodnost firmy

Podle návrhu programového prohlášení vznikající vlády se má posílit kontrola vyvádění zisků z ČR se zaměřením zejména na transferové ceny. U nadnárodních společností se plánuje zavedení povinnosti mít předem zpracovanou dokumentaci k určení ceny obvyklé, aby se omezil prostor pro účelové cenové manipulace. 

Podle Finanční správy ČR bylo v roce 2023 provedeno 570 kontrol zaměřených na převodní ceny. Tyto kontroly vedly ke zvýšení daňového základu o 5,808 miliardy Kč a k doměření daně ve výši 724 milionů Kč. Od roku 2014 bylo v této oblasti uskutečněno již 4 052 kontrol, které způsobily zvýšení daňového základu o přibližně 60 miliard Kč.

Převodní ceny, často označované také jako transfer pricing, představují mechanismus stanovení cen při transakcích mezi ekonomicky nebo personálně spojenými osobami.
V době, kdy se podniky stále více propojují a rozšiřují své činnosti nejen na domácím, ale i na mezinárodním trhu, je správné a transparentní nastavení převodních cen zásadní pro hladký chod obchodních operací i pro minimalizaci daňových rizik.

Co převodní ceny znamenají

Převodní ceny určují, jak budou mezi propojenými subjekty účtovány výrobky, služby nebo jiné plnění. 

Nejčastěji jde o transakce mezi:

• mateřskou a dceřinou společností,
• sesterskými společnostmi,
• nebo mezi právnickou a fyzickou osobou s majetkovým či personálním propojením.

Ve všech těchto případech musí ceny odpovídat principu tržního odstupu (arm’s length principle). Ten říká, že transakce mezi spojenými osobami musí probíhat za stejných podmínek, jaké by byly sjednány mezi nezávislými subjekty na otevřeném trhu.

Rizika nesprávně nastavených převodních cen

Nedostatečné nebo chybné nastavení převodních cen může mít pro podnik významné finanční důsledky. Finanční správa v posledních letech výrazně posiluje kontrolní činnost právě v této oblasti, a to nejen u mezinárodních, ale i čistě tuzemských transakcí.

Cílem těchto kontrol je zabránit nelegitimním daňovým optimalizacím a zvýšit příjem do státního rozpočtu. Rostoucí pozornost je věnována především převodním cenám nehmotného majetku, jako jsou obchodní značky, ochranné známky nebo licenční poplatky.

Dokumentace jako klíč k minimalizaci rizik

Problematiku převodních cen upravuje Směrnice OECD o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy (OECD Transfer Pricing Guidelines), jejíž poslední aktualizace byla vydána v lednu 2022 a dále také vybrané pokyny Generálního finančního ředitelství, které jsou v souladu se Směrnicí OECD. Ačkoliv v České republice neexistuje zákonná povinnost mít zpracovanou dokumentaci k převodním cenám, její zpracování je doporučováno, přičemž v pokynu D-334 je uveden rozsah dokumentace. 

Existence dokumentace může při daňové kontrole zásadně zlepšit postavení poplatníka. 

Dobře připravená dokumentace:

• snižuje daňové riziko: Dokumentace k převodním cenám pomáhá prokázat správnost cenových nastavení mezi propojenými osobami, což snižuje riziko daňových kontrol a pokut,
• přináší vyšší důvěryhodnost u auditorů: Přítomnost dokumentace zvyšuje důvěryhodnost společnosti při auditech, protože ukazuje, že firma dodržuje zásady správného oceňování a daňové předpisy,
• chrání před daňovými spory: V případě daňové kontroly nebo sporu s finančními úřady může kvalitní dokumentace sloužit jako důkazní materiál pro obhajobu správnosti transferových cen,
• udržuje soulad s mezinárodními standardy: I když není dokumentace v současné době povinná, její příprava pomáhá firmám udržet se v souladu s mezinárodními směrnicemi OECD, což zajišťuje konzistentnost a transparentnost,
• zjednodušuje daňové plánování: Pravidelná tvorba a aktualizace dokumentace usnadňuje dlouhodobé daňové plánování, optimalizaci daňových povinností a případné přehodnocení převodních cen.

Povinnosti v zahraničí

Na rozdíl od České republiky je v řadě zemí – například v Německu, na Slovensku nebo v Polsku – povinnost předkládat dokumentaci k převodním cenám zakotvena přímo v zákoně. Tamní společnosti musí tuto dokumentaci doložit buď již při podání daňového přiznání, nebo ji předkládají jako povinnou součást podkladů pro audit.
Pokud tedy vaše skupina zahrnuje zahraniční entitu, povinnost zpracovat dokumentaci k převodním cenám se vás pravděpodobně týká.

Struktura správně vedené dokumentace

Podle Směrnice OECD má dokumentace k převodním cenám třístupňovou strukturu:

1. Základní dokumentace (Master File)
   – popisuje organizační strukturu skupiny, činnost jednotlivých subjektů a celkovou politiku převodních cen.
2. Specifická dokumentace (Local File)
   – obsahuje podrobný popis konkrétních transakcí mezi spojenými osobami a analýzu jejich tržní přiměřenosti.
3. Zpráva podle jednotlivých zemí (Country-by-Country Report)
   – uvádí globální rozložení příjmů, zisků, daní a ekonomické aktivity skupiny v jednotlivých zemích.

V PKF APOGEO vám můžeme pomoci

Ve skupině PKF APOGEO se problematice převodních cen věnujeme dlouhodobě. Naše transakční a daňové oddělení disponuje odborníky s rozsáhlou praxí v této oblasti. Díky spolupráci s naší znaleckou kanceláří dokážeme zajistit i znalecké posudky a odborné výstupy, které jsou relevantním podkladem pro správce daně i auditory.

Pokud si nejste jisti správností nastavení převodních cen nebo potřebujete připravit dokumentaci podle standardů OECD, obraťte se na nás. Postaráme se o to, aby vaše transakce obstály před správcem daně i auditorem.

Kontaktujte nás