Daňová úleva za inovace: Jak ušetřit díky odpočtu na výzkum a vývoj

Výdaje na výzkum a vývoj mohou u řady firem tvořit významnou část jejich nákladů. Málokdo ale využívá možnost tyto výdaje odečíst od základu daně a tím si efektivně snížit daňovou povinnost. Odpočet výdajů na výzkum a vývoj, upravený v zákoně o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.), představuje nepřímou, ale velmi účinnou formu podpory inovací.

Co přesně spadá pod výzkum a vývoj

Není vždy jednoduché určit, zda se konkrétní činnost skutečně považuje za výzkum a vývoj. Ministerstvo financí proto ve svém pokynu D-288 vymezuje, co se pro účely zákona uznává jako výzkum a vývoj – s odkazem na zákon o podpoře výzkumu.

1. Základní výzkum – teoretická či experimentální práce směřující k novým poznatkům, bez přímého cíle jejich praktického využití.
2. Aplikovaný výzkum – práce zaměřená na nové poznatky a dovednosti využitelné při vývoji nových nebo významně zdokonalených výrobků, procesů či služeb.
3. Experimentální vývoj – využití stávajících vědeckých, technologických a obchodních poznatků pro návrh nových nebo zdokonalených produktů, postupů či služeb.

Klíčovými znaky jsou novost a technická nebo výzkumná nejistota – tedy faktory, které odlišují výzkum a vývoj od běžných provozních činností.

Jaké výdaje lze do odpočtu zahrnout

Za splnění podmínek je možné odečíst například náklady na experimentální či teoretické práce, konstrukční a projekční činnost, výpočty, návrhy technologií nebo výrobu funkčních vzorků a prototypů. Tyto výdaje však musí být účtovány odděleně od ostatních nákladů a zároveň musí být vynaloženy za účelem dosažení, zajištění a udržení příjmů.

Naopak nelze zahrnout výdaje hrazené z veřejných zdrojů, licenční poplatky, služby (s výjimkami uvedenými v pokynu) či pořízení nehmotných výsledků výzkumu od jiných osob, pokud nejde o veřejnou vysokou školu nebo výzkumnou organizaci.

Co je potřeba splnit

Aby bylo možné odpočet uplatnit, musí daňový poplatník:

• Oznámit správci daně záměr uplatnit odpočet – a to za každý projekt zvlášť.
• Zpracovat projektovou dokumentaci, která musí obsahovat zejména:
  • cíle projektu, dobu řešení a rozpočet,
  • osoby zodpovědné za odborné řešení,
  • způsob kontroly a hodnocení postupu i výsledků,
  • den schválení a podpis schvalovatele.
• Vést oddělenou evidenci všech souvisejících nákladů, které musí být z účetnictví jasně identifikovatelné.

Jaká je výše odpočtu

Náklady na výzkum a vývoj se stávají součástí běžných daňově uznatelných nákladů a navíc se odečítají od základu daně jako tzv. daňový odpočet.

Aktuálně platí:

• 100 % výdajů, které nepřesahují výdaje předchozího období,
• 110 % výdajů, které tento objem přesahují.

Uveďme si tedy příklad:

V roce 2024 byly celkové výdaje na výzkum a vývoj v částce 1 000 000 Kč. → V roce 2025 budou celkové výdaje na výzkum a vývoj 1 300 000 Kč. → Odpočet v roce 2025 tedy bude 100 % z částky 1 000 000 Kč a 110 % z částky 300 000 Kč. → Celková výše odpočtu v roce 2025 tak bude 1 330 000 Kč. 

Pokud není možné odpočet uplatnit v aktuálním zdaňovacím období, a to z důvodu nízkého základu daně nebo vypočtené daňové ztráty, lze tento odpočet uplatnit nejpozději ve třetím období následujícím po období, kdy tento odpočet vznikl.

Nově však od 1. 1. 2026 dojde ke změnám v oblasti zákonné úpravy odpočtu výdajů na výzkum a vývoj.  

Novinky od roku 2026

Od 1. 1. 2026 vstupuje v platnost novela zákona, která přináší několik změn:

• odpočet bude možné uplatnit až v pěti následujících obdobích,
• zvýšená sazba odpočtu činí 150 % výdajů do limitu 50 mil. Kč,
• nad limitem zůstává odpočet ve výši 100 %,
• limit se poměrně upraví podle délky zdaňovacího období.

Vzorec pro výpočet limitu je následující:

Poměr počtu dnů se zaokrouhlí na čtyři desetinná místa a obdobím se rozumí zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání.

Vyplatí se vám o odpočet požádat?

Pokud vaše firma realizuje činnosti, které by mohly naplňovat definici výzkumu a vývoje, stojí za to nechat si projekt odborně posoudit. V praxi totiž může tento nástroj snížit daňovou povinnost až o 21 % z vynaložených nákladů, a to nad rámec běžných daňově uznatelných výdajů.

V PKF APOGEO vám pomůžeme se zpracováním projektové dokumentace i posouzením splnění zákonných podmínek.

Kontaktujte nás