Jak správně nastavit svěřenský nebo nadační fond

Nadační a svěřenské fondy představují silný nástroj pro ochranu rodinného majetku, dlouhodobé plánování a předávání hodnot dalším generacím. Umožňují zachovat majetek pohromadě, nastavit jasná pravidla jeho užívání a zajistit, aby sloužil svému účelu i desítky let po smrti zakladatele. Málokdo si však uvědomuje, že správa majetku ve fondu není jen otázkou naplňování vůle zakladatele, ale také správného daňového plánování. Právě daně totiž zásadně ovlivňují, kolik prostředků se ve výsledku dostane k obmyšleným/beneficientům. Mnoho zakladatelů se domnívá, že rozhodující je pouze to, co je uvedeno v zakládací dokumentaci fondu. Ve skutečnosti však často o tom, jak a kolik příjemce skutečně obdrží, rozhoduje daňová fikce „zisk před majetkem“ a účetní výsledek hospodaření, na první pohled technická záležitost, která má v praxi velmi konkrétní dopady.

Zisk vždy před majetkem

Pro účely daní z příjmů platí, že pokud fond vyplácí plnění příjemci, nejprve se plní ze zisku fondu, a teprve poté z ostatního majetku, bez ohledu na to, co stojí v zakládací dokumentaci. Jestliže fond vykazuje účetní zisk a poskytuje plnění příjemci fyzické osobě, považuje se toto plnění za příjem z kapitálového majetku a podléhá 15% srážkové dani. Správce fondu proto musí před každým plněním vyhodnotit stav účetního výsledku hospodaření, ideálně na základě aktuální účetní závěrky. Při vydání majetku postupuje tak, že se nejprve odvede srážková daň z fiktivně vypláceného zisku a následně majetek převede.  Správce fondu tak musí při výkonu své činnosti brát v úvahu i otázku zajištění dostatečných finančních prostředků pro pokrytí daňových povinností, které mohou vznikat při naplňování vůle zakladatele. Zároveň však musí zohlednit případnou nerovnost mezi příjemci, která souvisí s postupným plněním z fondu a povinností nejprve zdanit vygenerovaný zisk.

Pokud tedy fond v minulosti vykázal účetní zisk, musí se výplaty považovat za plnění ze zisku, a to i tehdy, když jsou fakticky hrazeny z majetku. Zatímco výplata podílu na zisku podléhá srážkové dani, vydání majetku příjemci fyzické osobě může být za určitých podmínek od daně zcela osvobozeno. Zde hraje klíčovou roli příbuzenský vztah mezi zakladatelem fondu a příjemcem plnění.

Když vznikne zisk „jen na papíře“

Specifickým problémem je tzv. účetní zisk bez peněžního příjmu, například při přecenění některých aktiv na reálnou hodnotu (majetkových cenných papírů, podílů k obchodování (krátkodobá držba) nebo kurzových rozdílů při přecenění cizoměnových pohledávek či závazků, pokladní hotovosti a bankovního zůstatku). Fond sice formálně vykáže zisk, ale nemá reálně žádné peníze navíc. Pokud by v této situaci chtěl správce fondu vydat majetek, musí nejprve z tohoto „papírového“ zisku odvést srážkovou daň. 

Rovné plnění? Někdy těžko

Pokud fond plní obmyšleným/beneficientům postupně, může teoreticky vzniknou riziko nerovnosti mezi příjemci:

• Ti, kdo dostanou příspěvek jako první, „spotřebují“ účetní zisk a jejich výplata je zdaněná.
• Ti, kteří přijdou na řadu později, mohou získat již majetek přímo z fondu, často bez daně.

Řešení: dopředu myslet na rovné rozdělení nebo dohodu mezi příjemci, případně plánovat více fondů s odlišným typem majetku.

Proč zvažovat oddělení majetku?

V rámci jednoho fondu může existovat několik typů majetku s odlišným účelem a daňovým dopadem. Na jedné straně může fond vlastnit majetek určený k přímému užívání příjemci, například nemovitosti, auta nebo jiné movité věci. Na druhé straně může fond spravovat výnosová aktiva, jako jsou pronájmy, podíly v obchodních společnostech nebo dividendy z finančních investic. Někdy proto může být praktické tyto složky oddělit do vícero fondů. Tím se omezí daňové i účetní komplikace a sníží riziko neefektivního zdanění. O rozdělení svěřenského a nadačního fondu jsme psali dříve zde.

Správné nastavení daňových pravidel ve svěřenském nebo nadačním fondu dokáže výrazně ovlivnit, jak efektivně fond plní svůj účel. Když správce fondu sleduje účetní zisk a plánuje výplaty, chrání nejen finanční hodnotu fondu, ale také zajistí, že příjemci obdrží spravedlivý a předvídatelný podíl. Dobře navržený fond tak nejen zachovává majetek, ale umožňuje naplnit záměr zakladatele, bezpečně, dlouhodobě a s maximálním přínosem pro všechny zúčastněné.

Potřebujete pomoc s výběrem nebo nastavením fondů? Obraťte se na nás a my se o vše postaráme.

Kontaktujte nás